|
|
|
Fonduri speciale
1.CAS contributia la asigurarile sociale de stat - este reglementata de de legea 19/2000 Aceasta contributie este datorata de angajatori, de salariati, de persoane angajate cu conventie civila (numai daca nu platesc aceasta contributie la locul de munca , unde sunt angajati cu contract de munca) si de catre someri.Cotele datorate de angajator :
-pentru conditii normale de lucru cota este de 23,33%
-pentru conditii speciale 33,33%
Baza de calcul pentru CAS :
-salariile brute realizate lunar inclusiv sporuri si adaosuri
-sumele aferente concediilor de odihna, concediilor de studii
-sumele acordate cu ocazia iesirii la pensie
-premiile anuale altele decat cele reprezentand participarea salariatilor la profit
-plati compensatorii altele decat cele suportate din bugetul fondului de somaj
-baza de calcul plafonata pentru calculul contributiei datorata de angajator este egala cu numarul mediu de asigurati inmultit cu 3 salarii nete, brute pe economie
Baza de calcul pentru angajat este de maxim 3 salarii medii brute pe economie. Cota platita de angajat este de 11,67% .Concediul medical - primele trei zile de concediu nu se platesc pentru unitatile care au pana la 20 angajati , din a 4 pana in a 10 zi calendaristica se platesc de angajator, urmatoarele zile se platesc din asigurarile sociale .Cuantumul este de 75%din media veniturilor realizate in ultimile 6 luni lucrate consecutiv , exclusiv concedii medicale sau de odihna .Pentru boli profesionale cota este de 100% .Pentru concediu de maternitate concediu este de 126zile calendaristice si se ia jumatate inainte de nastere .Cuantumul este de 85% din media veniturilor realizate din ultimile 6 luni .Se mai dau concedii de crestere a copilului pana la 2 ani si pentru ingrijirea copilului bolnav pana la 3ani , 7ani sau pana la 18ani daca copilul are handicap.
Conturile bancare de plata pentru CAS :
C.A.S asigurat : 22090403135/220904089340 la C.J.P.A.S-casa judeteana de pensii si asigurari sociale
CAS angajator 22090402135/220904089340 la CJPAS
CAS datorat de alte persoane asigurate 22090407135/89340
Pentru debitele restante la sfarsitul lunii martie adica 31martie 22220430135/89340.Pana pe data de 20ale lunii se depun declaratiile la Oficiul de executie bugetara data pana la care se fac si viramente.
2.Ajutorul de somaj personalul salariat datoreaza o contributie de 1% aplicata la salariul tarifar de incadrare plus indemnizatia de conducere .Angajatorii datoreaza o contributie de 5% aplicata salariilor brute ale angajatilor cu carte de munca
3.Contributia la fondul de asigurari sociale de sanatate (CASS) - este datorata de catre angajatori in cota de 7% aplicata la totalul salariilor si veniturilor realizate de salariati cu carte de munca si colaboratori .Salariatii cu carte de munca precum si colaboratorii datoreaza cota de 7% aplicata asupra venitului salarial brut.Mai datoreaza 7% liber profesionistii , pensionarii si somerii .Aceasta contributie se plateste la casa de asigurari de sanatate pana pe 20 data la care se depun si declaratiile .
4.Fondul special de solidaritate sociala pentru persoanele cu handicap - se constituie in contributia de 3% la fondul de salarii total realizat lunar de salariati si de colaboratori.Este datorat de angajatori , se plateste lunar pana pe 20 ale lunii , data pana la care se depune si declaratia
5.Fondul de invatamint - este datorat de agenti economici, contributia fiind de 2% aplicata la fondul de salarii brute
6.Contributia la fondul special pentru sanatate publica - este datorat de persoanele juridice care realizeaza incasari din operatiuni publicitare la produsele din tutun si bauturi alcoolice si intr-o cota de 2% aplicata adaosului comercial acestor produse .termenul de plata este lunar pana pe 15 a lunii urmatoare ,declaratia se depune trimestrial pana pe 20 a lunii urmatoare
7.Comisionul pentru cartile de munca - datorata faptului ca incheierea contractului de munca este supusa inregistrarii la inspectoratul teritorial de munca, angajatorii datoreaza o cota de 0,75% aplicata salariilor brute in cazul in care depun cartile de munca la camera de munca, si o cota de 0,25%in cazul in care tin cartile de munca in unitate.
Accizele si alte taxe indirecte
Accizele sau taxele de consumatie ca impozit indirect au fost stabilite prin O.G. 82 publicata in M.O. 380/29.12.97, aplicabila de la 1.01.1998.
O caracteristica a accizelor o constituie faptul ca acestea sunt asezate asupra unor produse care se consuma in cantitati mari, care nu pot fi inlocuite de cumparatori cu altele, asa cum sunt: cafeaua, tigarile, bauturile spirtoase. Accizele se calculeaza fie in suma fixa pe unitatea de produs, fie in cote procentuale aplicate asupra pretului de vanzare. In ultimii ani, tot mai multe tari urmaresc ca prin intermediul accizelor sa infaptuiasca unele obiective sociale. Asa, de pilda, se incearca prin cresterea nivelului accizelor la bauturile alcoolice sa se micsoreze consumul acestor bauturi, care genereaza absenteism, accidente de circulatie, infractiuni etc. este fapt constatat ca in tarile cu un consum mare de bauturi alcoolice pe cap de locuitor, nivelul taelor de consumatie la aceste produse este redus.
Daca prin regimul fiscal stabilit pentru anumite produse care sunt scutite de TVA se urmareste incurajarea productiei si protectia sociala a cumparatorilor, prin impozitarea cu tae de consumatie (accize) la produse de import si din tara care nu constituie necesitati de prima urgenta, se urmareste moderarea consumului pe criterii medicale, sociale si bugetare.
Produsele supuse accizelor sunt:
a. alcoolul etilic alimentar, bauturile alcoolice si orice produse destinate industriei alimentare sau consumului, care contin alcool etilic alimentar
b. produsele din tutun
c. produsele petroliere
d. alte produse si grupe de produse
In prima grupa privin alcoolul etilic alimentar se cuprind:
alcoolul etilic alimentar, produsele pe baza de alcool etilic alimentar si bauturile alcoolice obtinute din distilate de cereale
bauturile alcoolice naturale (tuica, rachiuri naturale, inclusiv distilatul din vin si orice alte distilate din fructe folosite pentru fabricarea bauturilor alcoolice naturale)
vinurile si produsele pe baza de vin (vinuri spumoase, vinuri nespumoase si alte produse pe baza de vin)
Platitorii de accize pentru produsele mentionate sunt agentii economici care produs sau importa aceste produse.
Platesc de asemenea, accize:
a. agentii economici prestatori pentru toate cantitatile de alcool etilic alimentar obtinut in sistem de prestari servicii
b. agentii economici care cumpara de la producatori individuali persoane fizice produse de natura celor supuse accizelor pentru prelucrare si/sau comercializare
c.
persoanele fizice care introduc in
d. agentii economici pentru cantitatile de produse supuse accizelor care se acorda ca dividende sau plata in natura a actionarilor, asociatilor sau a persoanelor fizice
Pentru alcoolul etilic alimentar, bauturile alcoolice si produsele destinate industriei alimentare sau consumului, care contin alcool etilic alimentar, accizele se datoreaza si se calculeaza o singura data de catre agentul economic producator sau importator si sunt stabilite prin sume fixe exprimate in ECU pe unitatea de masura asa cum s-a prevazut in anexa nr. 1 la O.G.
In grupa produselor din tutun supuse accizelor se include:
a. tigaretele
b. tigarile si tigarile de foi
c. tutunul destinat fumatului
d. tutunul de prizat si tutunul de mestecat
Platitorii de accize pentru produsele din tutun sunt agentii economici care produc sau importa astfel de produse.
Platesc de asemenea accize si persoanele fizice care introduc in tara produse din tutun peste cantitatile care beneficiaza de scutiri de taxe vamale. Acciza pentru tutun este stabilita in ECU pe 1000 de tigarete, la care se adauga o cota procentuala de 20% aplicata asupra bazei de impozitare.
Baza de impozitare pentru componenta procentuala a accizei la tigarete este:
pretul producatorului din productia interna care nu poate fi mai mica decat suma costurilor
valoarea de vama pentru produsele de import la care se adauga taxele vamale si alte taxe speciale
Produsele petroliere pentru care se datoreaza accize sunt:
benzim premium regular si normala
benzina fara plumb
motorina
Datoreaza accize producatorii si importatorii de produse petroliere. Accizele sunt stabilite in ECU pe tona de produs finit.
In categoria late produse si grupe de produse se include:
cafeaua verde, cafeaua prajita, cafeaua solubila si amestecuri
ape minerale si ape gazoase cu continut de zahar sau alte produse de indulcit si aromatizante
confecti din blanuri naturale (cu exceptia celor de iepure, oaie sau capra)
articole de cristal
bijuterii de aur si/sai platina, cu exceptia verighetelor
autoturisme si autoturisme de teren (inclusiv de import rulate)
parfumuri si ape de colonie si ape de toaleta
aparate video
dublu-radiocasetofoane
camere video
cuptoare cu microunde
telefoane mobile
aparate pentru aer conditionat
Accizele se aplica inainte de a se aplica TVA si se calculeaza o singura data asupra bazei de impozitare.
Sunt scutite de plata accizelor:
produsele exportate direct sau prin agentii economici care isi desfasoara activitatea pe baza de comision; cand exportatorii au cumparat marfa exportata, ei pot solicita, in termen de trei luni de la data exportului, restituirea accizelor de catre organele fiscale teritoriale pe baza documentelor justificative
produse importate in regim de tranzit
bunurile din import provenite din donatii
produse livrate la rezerva de stat si de mobilizare
alcoolul etilic alimentar utilizat in scop medical
Accizele sunt datorate:
la data livrarii pentru produsele din productia interna
la receptia alcoolului etilic alimentar rezultat la procesare la prestatorul de servicii
la transferul alcoolului etilic alimentar din sectia de productie in cea de prelucrare in bauturi alcoolice
la data inregistrarii declaratieie vamale de import
la data cumpararii pentru agentii economici achizitori
la data vanzarii bunurilor in consignatie
Prin acelasi act normativ, impreuna cu accizele a fost reglementat impozitul la titeiul si la gazele naturale din productia interna si taxa pentru jocurile de noroc.
Acolo unde accizele sunt stabilite in ECU, plata lor se face in lei la cursul de schimb valutar stabilit de BNR in fiecare zi de joi, care este valabil pentru toata durata saptamanii viitolare.
Organele fiscale teritoriale, pe baza declaratiilor platitorilor de accize vor atribui fiecarui platitor, un cod special.
Calcularea si virarea accizelor se face de catre platitori, lunar pana la data de 25 ale lunii urmatoare, pe baza decontului de impunere. Plata se face prin virament, CEC sau numerar la organul fiscal teritorial, iar in cazul importurilor, la organul vamal, concomitent cu plata taxelor vamale. Neplata in termen a accizelor atrage majorarea sumei de plata pentru fiecare zi de intarziere. Platitorii de accize depun la organul fiscal teritorial, lunar, decontul de impunere, pana la 25 a lunii urmatoare, pe modelul stabilit de Ministerul Finantelor. Actele intocmite de catre organele de control ale Ministerului Finantelor constituie titluri executorii.
