Particularitatile privind activitatea economico- financiara a firmei

PARTICULARITATILE PRIVIND ACTIVITATEA ECONOMICO- FINANCIARA A FIRMEI

1. Evolutia intreprinderii, scurt istoric, obiect de activitate

Prezentarea societatii

Infiintarea , inregistrarea si functionarea societatii comerciale IASITEX din Iasi, sunt in concordanta cu prevederile Legii nr. 31/1990 privind societatile comerciale.

Societatea a fost infiintata prin H.G.R. nr. 1254/ 04.11990 avand forma juridica de societate pe actiuni.

SC IASITEX SA este inmatriculata la ORC a judetului Iasi sub numarul J22/225/1991, din data de 24.01. 1991.

Sediul societatii se afla in Iasi, strada Primaverii nr.2, Tel. 0232/136760 Fax 0232/13571

Odata cu infiintarea, functionarea societatii a fost reglementata in conformitate cu prevederile legale, prin statutul sau , aprobat prin hotararea de infiintare. Ulterior infiintarii, statutul societatii a fost modificat cu privire la denumire, obiectul de activitate,administratori, capital social, actionariat, toate modificarile fiind inscrise la Oficiul Registrului Comertului, potrivit legii.

Durata de functionare a societatii este nelimitata.

Obiectul de activitate

Prin hotararea de infiintare s-a stabilit ca obiectul de activitate sa fie:

Producerea si comercializarea de fire, tesaturi din bumbac si tip bumbac si confectii textile.

Prestari   servicii in domeniul managementului, marketingului, creatiei, cercetarii, si proiectarii produselor textile, proiectarii pieselor de schimb, subansamblelor si instalatiilor textile, intretinerii si reparatii instalatiilor textile, folosirii tehnicii de calcul in conducerea si desfasurarea activitatii de productie.

Ulterior obiectul de activitate a fost completat prin cererea de inregistrare de mentiuni nr. 1518/004.1992 cu:

producerea , achizitionarea si comercializarea bunurilor de orice tip, la pret cu ridicata sau cu amanuntul , inclusive in contrapartida cu alte marfuri;

testarea aptitudinilor in cazul recrutarii si calificarii fortei de munca;

intocmirea de studii de ergonomie industriala;

prestari de servicii catre agentii economici si populatie in urmatoarele domenii: tinichigerie, automatizari, confectii metalice, strungarie, bobinaje electrice, tamplarie, reparatii obiecte electrice si electronice, reparatii obiecte electrice si sanitare, lucrari de copiat, dactilografiat, transport marfuri;

comercializarea prin reteaua de magazine proprii a urmatoarelor produse de incaltaminte din piele sau inlocuitori, tricotaje din bumbac, lana, confectii din bumbac, in, canepa, articole de uz casnic, etc

Autorizarea functionarii

Desfasurarea activitatilor de baza este autorizata prin:

a Autorizatia sanitara de functionare nr. 28/95 eliberata de Inspectoratul de Politie Sanitara si Medicina Preventiva Iasi

b) Autorizatia de de functionare din punct de vedere al protectiei muncii nr. 519 din 09.1 1992 eliberata de Inspectoratul de stat Teritorial pentru Protectia Muncii a judetului Iasi

Drept fiscal

Societatea comerciala IASITEX SA este inregistrata la Directia generala a Finantelor Publice si are codul de inregistrare fiscala R 1957058.

Dreptul commercial

Fondul de comert al societatii are, drept element necorporabil, denumirea IASITEX, inregistrata la Oficiul Comertului prin cererea de inmatriculare nr.26/24.01.1991

Drept modalitate de incheiere a tranzactiilor , societatea utilizeaza, de regula, atat pentru aprovizionare cat si pentru activitatea de desfacere, comenzile si mai pusin contractele.

Modalitati de plata practicate de societate sunt:

pentru produsele aprovizionate, ordin de plata sau cec, dupa efectuarea receptiei si, intr-o masura redusa, plata cu numerar

pentru vanzari, factura, cec sau ordin de plata pentru societati comerciale, respective numerar, pentru personae fizice.

Pentru finantarea activitatii curente, inclusive pentru investitiile in curs, societatea a recurs la credite bancare.

Dreptul social

Raporturile dintre conducere si angajatii societatii sunt stabilite prin contractul colectiv de munca si prin contractele individuale de munca.

Modul de desfasurare a activitatii personalului societatii este reglementat prin Regulamentul de organizare si functionare si prin Pegulamentul de ordine interioara.

In cadrul societatii exista un sindicat, inregistrat la Judecatoria Iasi sub nr. PJ 85/1990 care cuprinde majoritatea salariatilor societatii.

In ultimii ani, nu s-au inregistrat conflicte de munca, revendicarile angajatilor fiind solutionate prin negocieri intre conducerea societatii si reprezentantii salariatilor.

Analiza a evidentiat faptul ca drepturile salariale sunt platite cu regularitate.

2 Structura tehnica si functionala

Organigrama este prezentata in ANEXA 1

Societatea este condusa de un director general care, pe langa coordonarea intregii activitati a societatii are in subordine directa serviciul  de personal, organizare, salarizare, birou juridic, un consilier economic ti un consilier juridic.

In imediata subordine a directorului general se afla alti 4 directori:

director commercial;

director tehnic de productie;

director economic;

director aprovizionare transport- privatizare;

director economic.

Totalul personalului este structurat pe compartimente:

17 compartimente functionale;

5 sectii de productie cu 19 ateliere sau subunitati asimilate atelierelor.

Sectiile de productie sunt:

sectia filatura;

sectia tesatorie;

sectia finisaj tesaturi;

sectia confectii;

sectia mecano- enegetic.

Fiecare sectie cuprinde mai multe compartimente:

-sectia filatura:

o           atelier bataj;

o           atelier flayer ring;

o           atelier finisaj fire;

o           atelier intretinere.

- sectia finisaj tesaturi:

o           atelier albitorie- apretura;

o           atelier vopsitorie in bucata;

o           ajustaj;

o           atelier intretinere.

- sectia confectii:

o           formatie croit;

o           atelier confectii 1;

o           atelier confectii 2;

o           calcat, ambalat.

- sectia mecano- energetic:

o           atelier fabricatie piese schimb;

o           atelier instalatie apa, canal, gaze;

o           atelier automatizari, bobinat motoare.

Structura de conceptie isi gaseste corespondenta in compartimentul de marketing si atelierul de creatie cercetare.

Structura functionala include urmatoarele birouri, compartimente si servicii:

o           birou export;

o           serviciu desfacere;

o           serviciu plan-proiectare tehnologica;

o           birou mecano- energetic- investitii;

o           birou pret cost analize economice;

o           serviciul administrative;

o           serviciul personal, organizare, salarizare, invatamant, protectia muncii;

o           serviciul contabilitate;

o           serviciul financiar;

o           serviciul aprovizionare;

o           birou privatizare;

o           activitate transport;

o           serviciul CTC;

o           birou juridic;

o           oficiul de calcul .

3. Structura si organizarea compartimentului financiar - contabil

Functia financiar- contabila concentreaza intreaga activitate prin care se asigura fondurile financiare necesare desfasurarii activitatii comerciale si utilizarea lor eficienta.

In cadrul acesteia se tine evidenta activitatii societatii, a veniturilor si cheltuielilor rezultate din activitatea desfasurata, a profitului obtinut, se intocmeste si urmareste realizarea bugetului de venituri si cheltuieli, se utilizeaza forme si metode de evidenta contabila si control a activitatii economico- financiara.

Fiecare din functiile intreprinderii isi regasesc o parte din activitatile lor care se evalueaza in bani, in functia financiar - contabila.

Functia financiar - contabila are in principal sarcina so furnizeze informatii necesare pentru intocmirea unor planuri fundamentalesi so urmareasca realizarea acestora pentru stabilirea de masuri privind eficienta utilizarii mijloacelor economice si a fortei de munca.

Compartimentul de contabilitate:

raspunde de organizarea si functionarea in bune conditii a conturilor sintetice si analitice a patrimoniului;

colectarea costurilor pe conturi sintetice si analitice din centralizatorul privind consumurile si uzura obiectelor de inventar;

asigura efectuarea corecta si la timp a inregistrarilor contabile privind obiectele de inventar si uzura acestora;

realizarea operatiunilor legate de inventarierea obiectelor si urmareste definitivarea potrivit legii a rezultatelor inventarierii;

inregistrarea TVA- ului aferent receptiilor obiectelor de inventar;

participa la organizarea, perfectionarea sistemului informational;

aplica masuri de rationalizare si simplificare a lucrarilor de evidenta contabila, de mecanizare si automatizare a datelor;

exercita potrivit legii controlul preventiv privind legalitatea, necesitatea, oportunitatea si economicitatea operatiunilor.

Compartimentul contabilitate exercita atributiile din acest domeniu, cat si altele cu caracter specific ce decurg din actele normative in vigoare sau dispuse de conducerea societatii.

Compartimentul contabilitate este structurat pe doua birouri si asigura evidenta conturilor:

301 "materii prime"

302 "materiale"

211 "terenuri si amenajari de terenuri"

212 "constructii"

213 "instalatii tehnice, mijloace de transport"

214 "mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale"

341 "semifabricate"

401 "furnizori"

345 "produse finite"

346 "produse reziduale"

371 "marfuri"

Compartimentul financiar asigura indeplinirea sarcinilor ce revin societatii din planul aprobat, precum si cele trasate de Consiliul de Administratie.

In activitatea sa efectueaza analize economice pentru toate domeniile de activitate ale societatii si raspund de punerea in valoare in maxima eficienta a tuturor resurselor materiale si umane din societate , in scopul obtinerii unei inalte eficiente economice.

In realizarea atributiilor ce le revin colaboratorilor cu compartimentele functionale din SC IASITEX SA cu diversi agenti economici, Organele Bancare si ale Ministerului Finantelor.

Compartimentul contabilitate are atributii si raspunde de urmatoarele domenii:

planificare financiara;

analize economice si urmarirea realizarii indicatorilor financiari;

finantarea investitiilor si a cercetarii stiintifice;

preturi si tarife;

costuri;

finantarea comertului extern;

controlul financiar intern;

intocmirea planului de credite si de casa pe care le depune la banca finantatoare;

propune masuri pentru recuperarea pietelor;

raspunde de eliminarea imobilizarilor financiare;

tine evidenta imprumuturilor bancare;

calculeaza salariile cuvenite personalului si retin datoriile acestora.

Prin aceste doua compartimente, compartimentul contabil si compartimentul financiar societatea poate so- si asigure o buna evidenta si so raspunda modificarilor legislative din domeniul financiar contabil.

Metoda contabila utilizata in cadrul societatii este cea organizata pe jurnale.

Principalele registre ce se folosesc in contabilitate sunt: registrul - jurnal, registrul inventar si cartea mare.

Registrele de contabilitate. Precum si documentele justificative care stau la baza inregistrarii in contabilitate se pastreaza in arhiva timp de zece ani cu incepere de la data incheierii exercitiului in cursul caruia au fost intocmite.

Registrul jurnal este un document contabil obligatoriu in care se inregistreaza prin articole contabile, in mod cronologic, operatiile patrimoniale print respectarea succesiunii documentelor dupa data de intocmire sau intrare a acestora in unitate.

Operatiile de acceasi natura, privind acelasi loc de activitate, pot fi recapitulate intr-un document centralizator, care sta la baza inregistrarii in registrul jurnal.

Registrul jurnal poate fi prezentat sub forma unui registru jurnal general sau sub forma unor registre jurnal auxiliare pentru operatii patrimoniale de aceeasi natura.

Principalele registre jurnal auxiliare care pot fi utilizate sunt cele privind aprovizionarile, vanzarile, trezoreria, operatiuni diverse, in functie de necesitatea intreprinderii.

Registrul inventar este un document contabil obligatoriu in acre se inregistreaza toate elementele patrimoniului de activ si de pasiv, grupate in functie de natura lor, conform posturilor din bilantul contabil.

Registrul "cartea mare" este un document contabil obligatoriu in care se inscriu lunar inregistrari efectuate in registrul jurnal, stabilindu- se situatia fiecarui cont, respectiv soldul initial, rulajele debitoare, rulajele creditoare si soldurile finale.

Cartea mare sta la baza balantai de verificare.

In cadrul SC IASITEX SA pe baza centralizatoarelor se intocmeste nota contabila. Aceasta se intocmeste in doua exemplare: unul de pastreaza la dosarul cu note contabile si un exemplar se ataseaza la dosarul centralizatorul.

Bilantul este un calcul de sinteza al contabilitatii care exprima intr-o dubla inregistrare, integral si sistematizat, patrimoniul firmei evaluat in bani, la un moment dat, punand fata in fata activul cu pasivul.

Normele IASC si Ordinul M.F.P. 94/20.02001 considera bilantul drept documentul contabil de sinteza prin care se prezinta elementele de activ si pasiv ale intreprinderii la inchiderea exercitiului.

Pasivul bilantier corespunde drepturilor si obligatiilor cu valoare economica, resurselor, capitalurilor sau patrimoniului juridic.

Bilantul initial este bilantul redactat, intocmit la inceputul exercitiului financiar (1 ianuarie) respectiv in momentul infiintarii entitatii patrimoniale.

El se intocmeste in doua exemplare dupa cum urmeaza:

unul se pastreaza in cadrul firmei

unul se depune la Directia Finantelor Publice Iasi

Balanta de verificare reprezinta un calcul periodic de sinteza sau un procedeu specific metodei contabilitatii, care indeplineste o dubla functie:

model contabil privind centralizarea si corelarea informatiilor din contabilitatea curenta a intreprinderii in acesta postura balantele ofera informatii referitoare la existentul initial, rulajele din cursul perioadei, soldul final al fiecarei substante patrimoniale in parte.

model contabil care permite verificarea matematica a exactitatii preluarii de sume, ale calculelor sau ale altor genuri de prelucrare a informatiei contabile.

4. Dinamica principalilor indicatori economico-financiari

Evolutia indicatorilor in ultimii 5 ani

Analiza evolutiei indicatorilor:

-Indicele de finantare permaneneta (Ifp)

Esta un indicator al analizei structurale a bilantului. Are o deschidere foarte generala, formula de calcul este:

Ifp=capitaluri permanente/active imobilizate

Ifp98=39.197.490/395695=1,19

Ifp99=51.115.025/38.114.604=1,34

Ifp00=61.555.694/38.347.896=1,60

Ifp01=87.467.481/3998713=2,18

Ifp02=113.255.372/43.28583=2,61

Se observa ca in toti acesti 5 ani luati in calcul indicele de finantare permanenta este mai mare decat 1, deci fondul de rulment este pozitiv.

-Indicele independentei exercitiului (Iif)

Acest raport oglindeste masura in care intreprinderea isi utilizeaza fondurile proprii si exprima gradul sau independenta fata de creditorii permanenti. Formula de calcul al acestui indicator este:

Iif=capitaluri proprii/ capitaluri permanente

Iif98=30.673.364/39.197.490=0.789>0.5

Iif99=37.445.931/51.115.025=0.73>0.5

Iif00=37.999.727/61.555.694=0.62>0.5

Iif01=38.164.131/87.467.481=0.43<0.5

Iif02=38.328.465/113.255.372=0.34<0.5

In anii 1998,1999, 2000 indicele independentei financiare este mai mare ca 0.5 ceea ce inseamna ca societatea a reusit sa-si foloseasca propriile fonduri astfel incat sa fie relative independenta fata de creditorii permanenti, dar in anii 2001 si 2002 indicele independentei financiare este mai mic dacat 0.5 ceea ce inseamna ca societatea nu s-a incadrat in limitele optime.

-Indicele lichiditatii activului Iia

Este un indicator care permite aprecierea ponderii activelor circulante in totalul activelor (iar prin diferenta ponderea imobilizarilor). Este un indicator foarte variabil, in functie de ramura de activitate.

Formula de calcul este urmatoarea:

Iia=active circulante/active totale

Iia98=06.245.639/39.198.358=0.16

Iia99=1725.467/10115.116=0.25

Iia00=2199.834/61.569.691=0.36

Iia01=43.33291/87.468.009=0.50

Iia02=63.530.712/116.869.450=0.54

Activele circulante au o pondere in totalul activelor in usoara crestere.

-Indicele de solvabilitate generala Isg

Solvabilitatea reprezinta capacitatea intreprinderii de a achita toate obligatiile banesti imediate si andepartate fata de terti, solvabilitatea are la baza o activitate eficienta care se soldeaza cu beneficii. Pierderile atrag dupa sine starea de insolvabilitate, acest indicator masoara in principal securitatea de care se bucura creditorii pe termen lung si termen scurt si marja de creditare a intreprinderii.

Formula de calcul a cestui indicator este urmatoarea:

Isg=active total/capitaluri straine

Isg98=39.198.357/7.447.980=5.27

Isg99=51.115.116/13.669.094=3.74

Isg00=61.569.691/23.555.964=61

Isg01=87.468.009/45.978.559=1.90

Isg02=116.869.450/71.60116=1.63

In anul 1998 creditarea intreprinderii se bucura de securitatea cea mai mare Is=5.27 , iar securitatea scade treptat in ceilalti ani.

-Rata rentabilitatii

Rentabilitatea reprezinta capacitatea intreprinderii de a produce un surplus peste nivelul cheltuielilor. Rata rentabilitatii este o marime relativa. O activitate este mai rentabila daca raportul venituri/cheltuieli este mai mare decat 1.

a.Rata rentabilitatii financiare Rrf

Rentabilitatea financiara oglindeste scopul final al actionarilor de a fi renumerati cu o parte cat mai substantiala din profit.

Formula de calcul a acestui indicator este urmatoarea:

Rrf=(beneficial net/capitaluri proprii)*100

Rrf98=(-680.004/30.673.364)*100=-8.73%

Rrf99=(849.032/37.445.931)*100=27%

Rrf00=(555.048/37.999.727)*100=1.47%

Rrf01=(224.572/38.164.131)*100=0.59%

Rrf02=(1.993.212/38.164.131)*100=5.20%

b. Rata rentabilitatii economice Rre

Acest indicator masoara eficienta activului economic.

Formula de calcul a acestui indicator este urmatoarea:

Rre=(beneficial net/capitaluri permanente)*100

Rre98=(-680.004/39.197.490)*100=-6,83%

Rre99=(849.023/51.115.025)*100=1,66%

Rre00=(555.048/61.555.694)*100=0.90%

Rre01=(224.572/87.467.481)*100=0,26%

Rre02=(1.993.212/113.255.372)*100=1,76%

Incepand cu anul 1998 rentabilitatea economica este pozitiva atingand in anul 2002 valoarea cea mai mare inregistrand un aspect pozitiv.

-indicele fondului de rulment Ifr

Acest indicator ofera posibilitatea de a urmari evolutia fondului de rulment in raport cu aceea a capitalului circulant reflectand si gradul de acoperire a acestui capital impotriva riscurilor.

Formula de calcul este:

Ifr=fondul de rulment/active circulante

Ifr98=6.244.794/6.245.639=0,99

Ifr99=13.000.421/1725.467=1,02

Ifr00=23.207.798/2199.834=1,05

Ifr01=47.484.768/43.33291=1,10

Ifr02=69.97789/63.530.712=1,101

Se observa ca in anul 2001 indicele fondului de rulment este cel mai ridicat, reflectand o buna acoperire impotriva riscurilor.

-cifra de afaceri CA

Acest indicator reflecta suma totala a veniturilor certe realizate de agentul economic in relatiile cu tertii: vanzari de marfuri si produse, prestari servicii si alte activitati aducatoare de venituri in exercitarea activitatii sale profesionale, care formeaza profitul obisnuit al agentului.

Formula de calcul al acestui indicator este urmatoarea:

CA=productia vanduta+vanzari de marfuri

CA98=7.689.382

CA99=11.11327

CA00=23.6333.874

CA01=58.811.770

CA02=11758.560

Se observa tendinta crescatoare a acestui indicator.

Tabelul principalilor indicatori