|
|
|
FISA PERFORMANTELOR ECONOMICO-FINANCIARE
Analiza aspectelor economico-financiare are ca obiectiv stabilirea unui diagnostic al situatiei economico-financiare indisponsabil pentru decizia de creditare. Pentru aceasta analiza economico-financiara se bazeaza pe documentele de sinteza contabila (bilantul contabil si raportul de gestiune, contul de profit si pierdere, raportari contabile periodice ,etc.), pe analiza fluxului de fonduri ale perioadelor expirate, precum si pe anliza fluxului de fonduriale perioadelor expirate, precum si pe analiza fluxului de lichiditati (cash-flow-ului)pentru perioada urmatoare.
Analiza economico-financiara a activitatii clientilor contine :
Analiza bilantului contabil, care presupune:
- examinarea bilanturilor si a situatiilor financiare pe 3 perioade anterioare respectiv ultimii doi ani consecutivi incheiati (2 bilanturi )si ultima situatie contabila periodica (balanta de verificare);in cazul clientilor a caror activitate se desfasoara de mai putin de 2 ani, cu un standarding financiar ridicat, analiza economico -financiara a cativitatii acestora se pote efectua pe baza ultimilor situatii contabile disponibile respectiv ultimul bilant contabilincheiat si doua balante de verificaresau aultimelor trei balante de
verificare.
Bilanturile contabile ale societatilor comerciale sunt supuse verificarii si certificarii de catre cenzori, experti contabili, contabili autorizati cu studii superioare sau societati comerciale de expertiza contabila, dupa caz in conditiile stabilite de Ministerul Finantelor .In aceleasi mod se stabilesc si conditiile privind verificarea si certificarea bilanturilor contabile ale regiilor autonome.
-analiza imobilizarilor corporale si necorporale si asurselor de acoperire a acestora
- analiza decontarilor, datoriilor si obligatiilor fat de terti;
- analiza costurilor, in vederea dimensionarii corecte a volumului de credite pentru activele circulante care fac obiectivul creditarii.
Analiza veniturilor, cheltuielilorsi contului de profit si pierdere, care presupune:
-analiza rezultatelor activitatiisi a profitului obtinut:
-analiza repartizarii profitului net;
-analiza pierderilor inregistrate si recuperarea lor.
Analiza fluxurilor de fonduri ale perioadelor expirate, ofera posibilitatea unei mai bune intelegeri, la nivelul fiecareactivitati (expoatare, investitii, financiara)a modului in care au fost generate fondurile(resursele)si utilizarea acestora, precum si impactul asupra disponigilitatilor banestiale agentului economic, la sfarsitul perioadei analizate.
Analiza fluxului de lichiditate pe perioada urmatoare, presupune ca pe baza rezultatelor obtinute anterior si a portofoliului de contracte de aprovizioanare si desfacere, a programului de productiesi a variatiei stocurilor etc sa se evalueze si sa se prognozeze:
- posibilitatile clientilor de a genera in viitor lichiditati;
- capacitatea clientului de a-si onora obligatiile de plata ulterioare.
Analiza structurii si acontinutului bilantului contabil si a contului de profit si pierdere
Prudenta bancara presupune, in primiul rand, cunoasterea si intelegerea activitatii clientilor bancii
Cunoasterea activitatii desfasuratede client in perioada anterioara, precum si a prevederilor pentru viitordau posibilitatea bancii, pe de o parte sa confere acestuia serviciile si produsele bancare adecvate, iar pe de alta parte sa ia masuri pentru diminuarea si prevenirea riscului in vederea recuperarii creditelor si a incasarii dobanzilor. In consecinta in vederea protejarii fondurilor propri si a celor atrase, banca are datiria de a-si selectiona judicios clientii, performantele ie depind de eficienta cu care sunt acordate creditele. Atunci cand banca acorda un credit ea face, pe baza cunoastwerii detaliate a clientului, un act de incredere.
In procesul de obtinere de informatiidespre client, o importanta deosebita o are cunoasterea situatiei economico- fnanciare a acestuia .Analiza financiara are ca punct de plecarebilantul contabil, care este documentul oficial de gestiune al agentului economic . Bilantul ofera o imagine contabila asupra patrimoniului, situatiei finaniare si a rezultatelor obtinute, pe baza unor acte administrativeemisa la un moment dat. Pentru obtinerea unor imagini cat mai reale asupra situatiei financiare a clientilor este necesar ca pe baza bilantului sa se elaboreze noi informati care sa corespunda mai bine necesitatilorde analiza bancii, respectiv, de diagnostic dar si de evaluare.
De asemenea, pentru analiza financiara a clintului o importanta deosebita o prezinta informatiile furnizate de contul de profit si perdere, care ca si in cazul bilantului caontabil, vor fi regrupate prelucrate pentru a oferi o imabine mai clara privind rentabilitatea si eficientaactivitatii desfasurate.
Prezentarea bilantului contabil.
Bilantul contabil intocmit de client contine elemente patrimonialereflectate la valoarea de intrare in patrimoniu, respectiv l avaloarea contabila, care poate fi diferita de valoarea reala, de piata a acestora.
Pornind de la balanta de verificarelunara situatiile finaciar- contabile periodice si bilantul conatbil, prevazute de clienti, ofiterii de credit vor proceda la o analiza si prelucrarea lor in vederea obtinerea documentelor si informatiilor care servesc mai bine scopurilor si principiilor de analiza a bancii.
Utilizarea datelor obtinute esteimpusa de necesitatea determinarii valorii reale a activului si a intregului patrimoniu si stabilirea cat mai corect posibil a masurii riscului asumat de cleint (proprietar ) in comparatie cu cel al bancii
Prezentrea contului de profit si pierdere
Bilantul contabil exprima starea patrimoniala la care s-a ajuns la o anumita data, respectiv la incheierea exercitiului, iar contul de profit si pierdere exprima modul cum s-a ajuns la respectiva starepatrimoniala finala, care au fost fluxurile de venituri si de cheltuieli ce au definit evolutia economico-financiara a agentului economic analizat de la inxceputul si pana la sfarsitul exercitiului.Din multitudinea de activitati economice si financiare pe care le desfasoara un agent economic in vederea atingarii rentabilitatiiscontate, ofiterii de credite isi vor concentra in principal, asupra celor care genereaza venituri si respectiv cheltuieli
Pentru a raspunde mai bine necesitatilor de analiza ale bancii, ofiterii de credite vor prelucra contul de profit si pierdere elaborat de clienti, prin intriducerea unor indicatori denumiti solduri intermediare de gestiune (marja comerciala, valoarea adaugata, excedentul /deficiutul brut din exploatre, excedentul / deficiutul brut financiar, excedentul / deficitul brut exceptional, capacitatea de autofinantare etc.).
Analiza si prelucrarea contului de profit si pierdere se efectueaza de ofiterii de credit conform precizarilor
Pentru realizrea sarcinilor privind efectuarea analizei financiare privind bilantul contabil si contul de profit si pierdere, ofiterii de credit vor introduce in computer datele din balanta de verificare lunara, controland corectitudinea soldurilor si vor interpreta datele si indicatirii obtinuti. Introducerea metodei standard de analiza computerizata prezinta o serie de avantaje:
-informatiile contabile prezentate de client sunt ajustate, prelucratesi regrupate, obtinadu-se indicatori care corespund mai bine principiilor de analiza alae bancii.
-prin corelarea volumlui mare de informatie si sintetizarea lor, se ofera posibilitatea observarii tendintelor in evolutia clientului, pot fi sesizate mai usor aspectele negative precum si cele care necesita noi detaliisi precizari din partea acestuia, avand loc astfel loc o cunoastere mai buna a afacerilor clientului;
-se reduce substantial durata elaborarii indicatorilor privind bilantul contabil si contul de profit si pierdere, lasand ofiterilor de credite timpul nexcesar pentru interpretarea situatiiei economico- financiare a clientului;
- se constituie, prin arhivareelectronica, o baza de date care poate fi folosita la alaborarea diverselor lucrari.
Analiza economico- financiara a activitatii clientilor
Analiza aspectelor economico- financiare are ca obiectiv stabilirea unui diagnostic al situatiei economico- financiare indispensabil pentru decizia de creditare. Pentru aceasta, analiza economico- finnciara se bazeaza pe documente de sinteza contabila (bilantul contabilsi raportul de gestiune, contul de profit si pierdere, raportari contabile periodice etc. ), pe analiza fluxului de fonduri ale perioadelor expirate, precum si pe analiza fluxului de lichiditati (cash-flow-ului ) pentru perioada urmatoare
Indicatorii de analiza a bonitatii clientilor
Pornind de la continutul bilantului contabil prelucrat ( situatiei contabile periodice) si de la contul de profit si pierdre prelucrat, ofiterii de credite vor analiza situatia bonitatii clientilor pe baza unui sistem de indicatori de structura si performanta.
Indicatoeii care stau la baza analizei si evaluarii bonitatii clientilor pot fi grupati :
A) Indicatori de nivel si structura :
cifra de afaceri
capitaluri proprii
rezultatul exercitului (profit/ pierdre )
fondul de rulment
necesarul de fond de rulment
trezoreria netra
lichiditatea: -lichiditatea imediata
-lichiditatea curenta
-lichiditatea la o data viitoare
solvabilitatea
gradul de indatorare:
-gradul de indatorare genelala
-gradul de indatorare imediata
viteza de rotatie: -rotatia activelor circulante
-rotatia stocurilor de materii prime
- rotatia stocurilor de produse in curs de
fabricare
-rotatia stocurilor de produse finite/ marfuri
-durata medie de incasare a clientilor
-durata medie de plata a furnizorilor
B) Indicatori de performanta
rentabilitatea :
- rentabilitatea de exploatare : - bruta
- neta
- rentabilitatea economica
- rentabilitate financiara
riscul financiar:
- gradul de acoperire a dobanzii
rata valorii adaugate
politica de dividente
Pentru a efectua o apreciere finala corespunzatoare asupra bonitatii clientilor, ofiterii de credite vor urmari colaborarea rezultatelor si interpretarea tuturor indicatorilor prezentati intr-un sistem unitar care sa scoata in evidenta punctele tari si ep celeslabe ale respectivului agent economic si mai ales sa poata conduce la luarea unei decizii temeinic fundamentate.
Analiza bonitatii clientilor se ve efectua de ofiterii de credite:
- ori de cate ori se solicita un credit
- pentru credite aflate in portofoliu la data stabilita pentru revizuirea creditelor;
- ori de cate ori conducerea unitatilor bancare considera necesar.
