|
|
|
Tehnica sondajului
Sondajul este definit ca o tehnica ce consta in selectionarea unui anumit numar sau parti din multime, aplicarea la acestea atehnicilor de obtinere a elementelor probante si exploatarea rezultatelor obtinute asupra esantionului la intreaga masa sau multime.
Sondajele pe care la realizeaza auditorul in cursul misiunii sale sunt de doua naturi diferite:
cu ocazia functionarii controlului intern, auditorul cauta sa demonstreze ca elementele care constituie masa prezinta o caracteristica comuna;
cu ocazia controlului conturilor, auditorul cauta sa verifice valoarea data unei multimi sau unei mese.
Auditorul poate folosi doua tipuri de sondaje sondajul statistic si sondajul nestatistic; acesta din urma, insa, nu permite o exploatoare riguroasa a rezultatelor obtinute asupra esantionului la intreaga masa sau multime. Alegerea intre cele doua tipuri de sondaje depinde de pregatirea generala a auditorului si de gradul de credibilitate pe care acesta doreste sa il dea concluzilor sale.
Oricare ar fi insa tipul de sondaj, este important sa fie respectate cateva reguli riguroaseprivind decizia asupra esantionului si pentru parcurgerea unor etape obligatorii care sunt planificarea,selectarea elementelor pentru testare si evaluarea rezultatelor.
Eficacitatea unui sondaj este determinata de definirea precisa a obiectivelor sale. Auditorul trebuie deci sa explice:
ce urmareste sa demonstreze, sa probe. Aceasta etapa ii permite sa defineasca apriori caracteristicile a ceea ce va trebui sa fie considerat ca o eroare sau o anomalie;
ca rata erorilor existente in multme nu depaseste rata maxima acceptabila de anomalii de functionare, adica pragul este care va considera auditorul ca, controlul intern nu functioneaza de o maniera satisfacatoare.
Eroarea totala in auditul prin sondaj reprezinta fie suma abaterilor de control,fie suma inregistrarilor eronate.Deoarece in sondaje inregistrarea se face pentru un numar restrans de unitati,erorile de inregistrare apar intr-un numar mic de cazuri si pot fi inlaturate cu usurinta la un eventual control riguros. In practica sondajului,erorile de reprezentativitate pot fi de doua feluri,erori sistematice si erori intamplatoare.Erorile de reprezentativitate sistematice pot fi evitate daca se respecta intocmai principiile teoriei selectiei prin inlaturarea cazurilor ce conduc la producerea lor.Erorile de reprezentativitate intamplatoare sunt rezultatul unor evenimente izolate care nu se repeta in alte circumstante si nu caracterizeaza erorile din populatie.Erorile neregulate deriva din insasi esenta cercetarii prin sondaj.Prin numarul mic de elemente care alcatuiesc esantionul nu se pot reproduce identic,decat intamplator,parametri colectivitatii generale.Desi nu pot fi evitate in cazul unei selectii probabilistice,erorile de reprezentativitate neregulate pot fi calculate cu anticipatie.
In general auditorul nu examineaza totalitatea informatilor la care are acces pentru a-si colecta elementele probante cu privire la sistemul contabil si al controalelor interne, ci aplica tehnica sondajului bazata pe gandirea sa profesionala sau pe esantionul statistic.
Folosirea metodei sondajului in audit este esentiala si permite auditorului sa traga concluzii cu mai multa rigoare decat utilizand alte metode.
Corect utilizat, sondajul asigura calitatea examinarii efectuate in cadrul auditului.
