|
|
|
Reflectarea in contabilitate a impozitului pe profit
Societatea prezinta la data de 01.05.2004 urmatoarea situatie in conturi :
Nr. Crt.
Simbol cont.
SOLDURI INTIALE
D
C
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
1012
32.400.000
106
8.600.000
131
40.000.000
161
9.000.000
213
60.000.000
281
10.000.000
302
20.000.000
303
5.000.000
371
45.000.000
378
5.000.000
401
40.000.000
404
20.000.000
411
15.000.000
421
3.000.000
461
25.000.000
462
7.000.000
491
5.000.000
5121
7.000.000
531
3.000.000
20
TOTAL
180.000.000
180.000.000
In cursul lunii au loc urmatoarele operatiuni economico-financiare :
1) Pe data de 8.05.2004 pe baza facturii se inregistreaza vanzarea unui mijloc fix inregistrat in contabilitate la valoarea de 12.000.000 lei ,care este amortizat 80% ,pret vanzare 2.500.000.
461 = % 29.750.000
75825.000.000
44274.750.000
2) Se cumpara marfuri cu plata ulterioara valoare 60.000.000 + TVA
% = 401 71.400.000
371 60.000.000
4426 11.400.000
3) Se inregistreaza adaosul comercial ,cota 30% pentru marfurile cumparate.
371 = % 32.820.000
378 18.000.000
442814.820.000
4) Pe data de 15.05 pe baza monetarului se inregistreaza vanzare de marfuri prin magazinul de desfacere cu amanuntul ,incasandu-se 28.000.000 lei.
531 = % 28.000.000
707 23.529.412
4427 4.470.588
5) Se obtin produse finite la pret prestabilit 10 bucati x 20.000 lei
345 = 711 200.000.000
6) Se vand produse finite 9.500 bucati ,prêt vanzare 25.000 lei/buc.
411 = % 282.625.000
701 237.500.000
4427 45.125.000
7) Costul efectiv al productiei vandute = 19.000 lei/buc.
348 = 711 10.000.000
8) Cu ocazia inventarierii se constata minus la materii prime valoare 1.000.000 lei care se imputa gestionarului.
658 = 3011.000.000
9) Imputarea se face la valoarea reala de 1.300.000 lei
461 = % 1.574.000 7581.300.000
4427247.000
10) Tot cu ocazia inventarierii se constata plus la materii prime valoarea 500.000 lei
301=758500.000
11) Se inregistreaza suma provenita din vanzar de marfuri val 40.000.000 lei
531=% 40.000.000
707 33.613.445
4427 6.316.555
12)Suma se depune la banca
581=531 40.000.000
5121=581 40.000.000
13)Se obtin 800 bucati produs finit,pret prestabilit 18.000 lei/buc
345=711 14.400.000
14)Se vand produse finite cu factura 750 buc.cu 20.000 lei/buc
411=% 17.850.000
701 15.000.000
4427 2.850.000
15)Se determina si se inregistreaza costul efectiv al produselor finite = 17.500 lei/buc
348=711400.000
16) Se primeste factura de la Romtelecom pt. convorbirile telefonice valoarea 4.500.000+tva
% =4015.355.000
626 4.500.000
4426 855.000
17)Se cumpara cu plata ulterioara
marfuri valoare 60.000.000+tva
% =401 71.400.000
37160.000.000
442611.400.000
18)Adaosul commercial practicat
pentru marfurile cumparate este 30%
371 =%32.820.000
318 18.000.000
4428 14.820.000
19)Se vand marfuri incasandu-se in numerar 40.000.000 lei
531 =% 40.000.000
707 33.613.445
44276.386.555
20)Se vand marfuri cu plata ulterioara pe baza de factura valoare 28.000.000+tva
411 =% 33.320.000
707 28.000.000
4427 5.320.000
21)Se cumpara materiale de natura obiectelor de inventar valoare 5.000.000 lei
% =4015.950.000
303 5.000.000
4426 950.000
22)Materialele se dau in consum val 5.000.000 lei
603=303 5.000.000
23)Pe baza monetarului se inreistreaza vanzare de marfuri prin magazinul de desfacere cu amanuntul valoare 5.000.000 lei
531= %10.000.000
707 8.403.361
4427 1.596.639
24)Pe baza avizului de insotire a marfi si NIR se inregistreaza
receptia de marfuri pentru magazinul de desfacere
% =408 5.950.000
371 5.000.000
4428 950.000
25) Se inregistreaza adaosul comercial 30%
371 = % 2.735.000
378 1.500.000
44281.235.000
26) Se inregistreaza primirea facturii pentru marfuri sosite pe baza de aviz. Nu se constata diferente.
408 = 401 5.950.000
4426 = 4428 950.000
27) Se achizitioneaza de la terti titlul de participare la post de achizitie 4.000.000 cu plata imediata prin cont bancar ,dintr-un disponibil .
261 = 51214.000.000
28) Se inregistreaza o amenda valoare 15.000.000 lei
658 = 44615.000.000
29) Amenda plateste in 48h si se suporta la jumatatea din valoarea stabilita
446 = 5121 7.500.000
30) Restul amenzii se inregistreaza ca o scadere a cheltuielilor
658 = 446 7.500.000
31) Agentul economic construieste prin efort propriu o magazie valoare 20.000.000 lei
212 = 722 20.000.000
32) Primiri terenuri sub forma de donatie ,valoare intrare =8.000.000 lei
2111 = 131 8.000.000
33) Trecerea subventiei la venituri
131=7588.000.000
34) Se cumpara factura de la terti o constructie neterminata ,la cost de achizitie 25.000.000+Tva
% = 40429.750.000
23125.000.000
44264.750.000
35) Se finanteaza constructia in productie proprie ,valoare 40.000.000 lei.
2121 = % 40.000.000
231 25.000.000
722 15.000.000
36) Se inregistreaza o subventie de primit valoare 10.000.000 lei
445 = 741 10.000.000
37) Se incaseaza subventia prin cont
5121 = 44510.000.000
38) Societatea participa la licitatie interbancara si vinde 1000 euro curs BNR = 35.500 ,iar cursul de la casa de schimb valutar = 35.500
581 = 54135.500.000
5121 = % 35.550.000
581 35.500.000
765 50.000
39) Se construieste o hala prin efort propriu valoare 150.000.000 lei.
212 = 722 150.000.000
40) Agentul economic construieste o magazie in productie proprie valoare 30.000.000 lei
212 = 72230.000.000
41) Se primeste sub forma de donatie un teren valoare 5.000.000 lei.
2111 = 131 5.000.000
42) Se trece subventia la venituri
131 = 7585.000.000
43) Se inregistreaza subventii de primit valoare 7.000.000 lei.
445 = 7417.000.000
44) Se incaseaza prin cont subventia
5121 = 445 7.000.000
45) Cu ocazia inventarierii se constata plus la materii prime valoare 1.000.000 lei.
301 = 758 1.000.000
46) Cu ocazia inventarierii se constata plus valoare 10.000.000 lei
531 = 75810.000.000
47) Se inregistreaza valoarea productiei neterminate valoare 2.000.000 lei.
331 = 721 8.000.000
48) Se constata plus la materiale consumabile valoare 5.000.000 lei
302 = 7585.000.000
49) Se incaseaza prin cont dividente aferente titularilor in valoare de 10.000.000 lei.
5121 = 761 10.000.000
50) Regularizarea TVA
4427 = %77.132.337
4426 30.305.000
4423 46.827.337
51) Scoaterea marfurilor din gestiune
% = 371 151.320.000
607 100.179.308
37826.980.356
4428 24.160.336
K = SI378 + RC378 x 100 = 5.000.000 + 18.000.000 + 18.000.000 + 1.500.000_____ _______ ______ _______SI371 + RD371 45.000.000+60.000.000+32.820.000+60.000.000+32.820.000+5.000.000+2.735.000
X100 = 42.500.000 x 100 = 17,83%
238.375.000
52) Scoaterea produselor finite din gestiune
711 = %141.981.950
345 203.500.000
34861.518.050
K = SI348 +RD348 x 100 = 0 + 10.000.000 + 400.000 x 100 =
SI345 +RD345 0 + 200.000.000 + 14.400.000
= 10.400.000 x 100 = 30.23%
34.400.000
Suma de repartizat = 203.500.000 x 30,32% = 61.518.050
53) Scoaterea mijlocului fix din Activ
% = 21212.000.000
2819.600.000
6582.400.000
54) Inchiderea conturilor de venit
%= 121 740.527.713
701 252.500.000
707 127.159.663
711 62.018.050
7218.000.000
722 215.000.000
741 10.000.000
758 55.800.000
761 10.000.000
765 50.000
55) Inchiderea conturilor de cheltuieli
121 = % 120.579.308
603 5.000.000
607 100.179.308
626 4.500.000
65810.900.000
56) Calcularea impozitului pe profit
Activitatea de exploatare
Venituri de exploatare :
701 ,,Venituri din vanzarea produselor finite '' = 252.500.000
707 ,,Venituri din vanzarea marfurilor'' = 127.159.663
711 ,,Variatia stocurilor'' = 62.018.050
721 ,,Variatia din productia de imobilizari necorporale'' = 8.000.000
722 ,,Venituri din productia de imobilizari corporale'' = 215.000.000
741 ,,Venituri din subventii de exploatare'' = 10.000.000
758 ,,Alte venituri din exploatare'' = 55.800.000
Total venituri din exploatare = 252.500.00 + 127.159.663 + 62.018.050+ 8.000.000 + 215.000.000 + 10.000.000 + 55.800.000 = 730.447.713
Cheltuieli din exploatare
603 ,,Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar'' = 5.000.000
607 ,,Cheltuieli privind marfurile'' = 100.179.308
626 ,,Cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii'' = 4.500.000
658 ,,Alte cheltuieli de exploatare'' = 10.900.000
Total cheltuieli din exploatare = 5.000.000 + 100.179.308 + 4.500.000 + 10.900.000=120.579.308
Rezultatul din exploatare = Total venituri din exploatare - Total cheltuieli din exploatare = 730.477.713 - 120.579.308 = + 609.898.405 = PROFIT CONTABIL pe activitatea de exploatare.
Rezultatul din exploatarea si rezultatul final = rezultatul
curent
Activitatea financiara
761 ,,Venituri din imobilizari financiare'' = 10.000.000
765 ,,Venituri din diferente de curs valutar'' = 50.000
Total venituri financiare = 10.050.000
Cheltuieli financiare = 0
Rezultatul din activitatea financiara = Venituri financiare - Cheltuieli financiare = 10.050.000 - 0 = +10.050.000 = PROFIT CONTABIL pe activitatea FINANCIARA
Activitatea extraordinara
Venituri extraordinare = 0
Cheltuieli extraordinare = 0
Rezultatul extraordinar = 0
REZULTATUL BRUT AL EXERCITIULUI = Rezultatul
CURENT
Rezultatul extraordinar = 609.898.405 + 10.050.000 + 0 =619.948.405
Profitul impozabil = Rezultatul brut al exercitiului + Cheltuielile nedeductibile totale - Venituri neimpozabile(de pe toate activitatile) = 619.948.405 + 7.500.000 - 10.000.000 = 617.448.405
Impozitul pe profit = Profit impozabil × 25% = 617.448.405 × 25% = 154.362.101
56)Inregistrarea impozitului pe profit
691 = 441 154.362.101
57)Inchiderea contului de cheltuieli
121 = 691 154.362.101
