|
|
|
Continutul principiilor fundamentale de integritate, obiectivitate si competenta profesionala
- Un auditor financiar trebuie sa fie direct si onest in desfasurarea serviciilor profesionale.
- Un auditor financiar trebuie sa fie corect si nu trebuie sa ingaduie ca obiectivitatea sa fie afectata de prejudecati, conflicte de interese sau influente externe.
- Un auditor financiar trebuie sa desfasoare serviciile profesionale cu atentia cuvenita, competenta si constiinciozitate, si are datoria permanenta de a mentine cunostintele si aptitudinile profesionale la nivelul necesar pentru a se asigura ca un client sau un angajator beneficiaza de avantajele unui serviciu profesional competent, bazat pe cele mai noi aspecte de practica, legislatie si tehnici.
Integritate si obiectivitate
Integritatea implica nu doar onestitatea, ci si desfasurarea corecta a activitatilor si sinceritatea. Principiul onestitatii impune tuturor auditorilor financiari obligatia de a fi corecti, onesti din punct de vedere intelectual si neimplicati in conflicte de interese.
Auditorii financiari isi desfasoara activitatea in diferite ipostaze si trebuie sa-si demonstreze obiectivitatea in circumstante variate. Auditorii financiari in practica publica intreprind angajamente de audit si furnizeaza managementului servicii de consultanta fiscala si de audit sau in alte domenii. Alti auditori financiari intocmesc situatii financiare, efectueaza servicii de audit intern sau isi desfasoara activitatea ca manageri financiari in industrie, comert, sectorul public si invatamant. De asemenea, ei ii pregatesc profesional pe cei care doresc sa intre in aceasta profesie. Indiferent de serviciile furnizate sau de calitatea in care actioneaza, auditorii financiari trebuie sa protejeze integritatea serviciilor lor profesionale si sa pastreze obiectivitatea in analiza si decizie.
In procesul de selectare a situatiilor si practicilor care sa fie in mod specific tratate in cadrul cerintelor de etica legate de obiectivitate, o atentie adecvata trebuie acordata urmatorilor factori:
a) Auditorii financiari sunt expusi unor situatii care implica posibilitatea exercitarii de presiuni asupra lor. Aceste presiuni pot afecta obiectivitatea auditorilor financiari.
b) Nu este posibila definirea si prezentarea tuturor acelor situatii in care pot exista aceste presiuni. In elaborarea standardelor pentru identificarea relatiilor care pot, sau par, a afecta obiectivitatea auditorilor financiari trebuie sa prevaleze caracterul rezonabil.
c) Relatiile care ar putea permite aparitia de prejudecati, confuzii sau influentarea din partea altor persoane pentru a incalca principiile privind obiectivitatea, trebuie evitate.
d) Auditorii financiari au obligatia de a se asigura ca personalul implicat in serviciile profesionale adera la principiul obiectivitatii.
e) Auditorii financiari nu trebuie sa accepte sau sa ofere cadouri de orice natura care in mod rezonabil pot fi considerate a avea o influenta considerabila si necorespunzatoare asupra rationamentului lor sau ale celor cu care intra in contact. Definirea unui cadou sau oferta de orice natura, ca fiind excesiv variaza de la tara la tara, dar auditorii financiari trebuie sa evite situatiile care ar discredita pozitia lor profesionala.
Competenta profesionala
Auditorii financiari nu trebuie sa se autocaracterizeze ca avand cunostintele si experienta pe care nu o au.
Competenta profesionala poate fi separata in 2 etape (faze)
a) Atingerea competentei profesionale
Atingerea competentei profesionale presupune, initial, un standard ridicat de educatie urmata apoi de o educatie specifica, pregatire si o examinare in domenii profesionale relevante, si chiar daca e prevazut sau nu, o perioada de experienta in domeniu. Aceasta ar trebui sa fie modelul normal al dezvoltarii pentru un auditor financiar.
b) Mentinerea competentei profesionale
i) Mentinerea competentei profesionale cere o continua constientizare a dezvoltarii permanente a profesiei contabile incluzand reglementarile nationale si internationale relevante in domeniul contabilitatii, auditului si alte reglementari relevante sau cerinte statutare.
ii) Un auditor financiar ar trebui sa adopte un program proiectat sa asigure controlul calitatii serviciilor profesionale prestate in concordanta cu reglementarile nationale si internationale.
